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内部控制的目标

内部控制的目标

《基本规范》将内部控制定义为:由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

《基本规范》将内部控制的目标归纳为五个方面:(1)合理保证企业经营管理合法合规;(2)合理保证企业资产安全;(3)合理保证企业财务报告及相关信息真实完整;(4)提高经营效率和效果;(5)促进企业实现发展战略。

该定义反映了以下一些基本观点:

(1)内部控制是一个过程,它是实现目的的手段,而非目的本身;

(2)内部控制受人的影响,它不仅仅是政策手册和图表,而且涉及企业各层次的人员;

(3)内部控制只能向企业董事会和经理层提供合理的保证,而非绝对的保证;

(4)内部控制是为了实现五类既相互独立又相互联系的目标。

内部控制的原则

在纷繁复杂的环境与因素影响下,企业构建并实施内部控制体系,应当遵循以下基本原则:

(一)全面性原则

所谓全面性,就是强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

(二)重要性原则

所谓重要性,就是指在全面控制的基础上,内部控制应该关注重要业务事项和高风险领域。

(三)制衡性原则

所谓制衡性,就是指内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。

(四)适应性原则

所谓适应性,就是强调内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。要达到适用性原则,企业的内部控制建设应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。

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