审计
生产与仓储循环审计案例分析
——存货监盘
案例分析目的
通过阅读和分析案例资料,熟悉监盘程序及其应注意的事项,掌握针对监盘中遇到的不同情况的审计处理。
案例资料
审计师李浩在对华兴公司 2007 年年报的审计中负责存货监盘工作,在实施存货监盘时发现如下事项:
1. 在对华兴公司的 A 仓库的产成品一一机床进行实物清点时,发现一些机床的账、卡、物三者的数额不一致,如下表:
2. 在对华兴公司的 B 仓库存货进行监盘时,观察到如下情况:
(1)存货 d 没有悬挂盘点,经询问,华兴公司称该批产品已经出售给 HH 公司。 (2)存货 e 已经过了保质期。
(3)存货 f 中混有华兴公司为 C 公司委托代保管的存货。
3. 在对华兴公司的 D 仓库存货进行监盘时,审计师观察和检查后,发现 D 仓库的存货盘点表存在较大差错。
4. 对于存货 g,由于其辐射性,审计师无法在现场监督被审计单位存货盘点。 5. 对于存货 L, 经询问已被质押。 案例分析要求
1. 根据机床的账、卡、物三者的数额,分析华兴公司存货控制可能存在的问题。 提示:
甲账卡相符,但账实不符,可能是由于丢失、被盗或机床损失后未销账、销卡导致的。
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