萨班斯法案对我国企业财务报告内控的启示

《萨班斯-奥克斯利法案》是美国政府于2002年提出。该法案对防范财务报告舞弊行为,保护投资者及相关人利益,具有重要作用。当前我国企业内部控制,尤其是财务报告内部控制仍处于起步阶段,借鉴《萨班斯-奥克斯利法案》,对提高我国企业财务报告内部控制有效性具有十分重要的指导意义。

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M ea l r ia n n i Z Ac o n i t lu e c l Fi a ca c u t n

萨班斯法案对我国企业财务报告内控的启示 胡静 《萨班斯一奥克斯利法案》是美国政府于20年提出。 02该法

制设计或运行中对公司财务信息的记录、加工、汇总和报告产 生不利影响的所有重大控制缺陷以及重要控制弱点。

案对防范财务报告舞弊行为，保护投资者及相关人利益， 具有 重要作用。当前我国企业内部控制，尤其是财务报告内部控制 仍处于起步阶段，借鉴《萨班斯一奥克斯利法案》对提高我国，

3 . 94根据13年证券交易法中要求递交年报的公司，管理层 需要对财务报告的内部控制进行报告。同时， X S法案中还明 O

企业财务报告内部控制有效性具有十分重要的指导意义。 一

确规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部控制结构的职责，要求上市公司必须在年报中提供内部控制报告和内 部控制评价报告；上市公司的管理层和注册会计师都需要对企 业的内部控制系统作出评价，注册会计师还必须对公司管理 层评估过程以及内控系统结论进行相应的检查并出具正式意 见。

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《斯法案=提出萨班》白勺

20年美国政府颁布了{02 02 20萨班斯一奥克斯利法案》 (以下简称S X O法案)该法案由美国众议院金融服务委员会主席，奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出。O法案 SX第一次对财务报告内部控制的有效性提出了明确的要求，涉 及内部控制的条款主要有：

二、务报告内对财部控制的理解和认识 针对S X O法案要求，证券交易委员会20年6美国 03月正式发布的最终规则中，将财务报告内部控制定义为：财务报告内 部控制是指，由公司的首席执行官、首席财务官或者公司行使类似职权的人员设计或监管的，受到公司的董事会、管理层和其他人员影响的，为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报表编制符合公认会计原则提供合理保证的控制程序。具体包括：) (保持详细程度合理的会计记录， 1准确公允地反映资产的交易和处置情况；) (为下列事项提供合理的保证； 2公司对发生的交易进行必要的记录，从而使财务报表的编制满足公认会计原则的要求，公司所有的收支活动经过公司管理层和董事的合理授权；) (为防止或及时发现公司资产未经授权的取得、 3 使用和处理提供合

理保证，这种未经授权的取得、使用和处置 资产的行为可能对财务报表产生重要影响。 由此我们不难看出，财务报告内部控制强调了内部控制

1 .对管理层财务报告内部控制评估的审计师报告，需要评价公司的内部控制政策和程序是否包括详细程度合理的纪录，以准确公允地反映公司的资产交易和处置情况；内部控制 是否合理保证公司对发生的交易活动进行了必要的纪录， 以满足财务报告编制符合公认会计原则的要求；是否合理保证 公司的管理层和董事会对公司的收支活动进行了合理授权。

2公司首席执行官和首席财务官应当对所提交的年度或 . 季度报告签署书面证明，证明中涉及内部控制的内容包括： 签

字人员有责任建立和维护一套内部控制程序，并且这套内部 控制程序的设计应当确保企业内部其他管理人员都能够知道

公司及其纳入合并范围公司的的子所有重大信息，在定尤其 期报告编制期间；保证在财务报告编制之前9天内已经对公 0司内部控制的有效性进行了评价；将关于内部控制有效性的 结论反映在报告中；向外部审计师和公司董事会下的审计委

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员告内会了部报在控

的责任主体和控制范围，控制主要对象直指资本市场上越来

越严重的公司舞弊造假等行为，具有明显的针对性和可操作性，其优于内部会计控制主要有以下两个方面：一是明确的界定了责任范围和控制主体。明确指出由首席执行官、首席财务官对财务报告内部控制负直接责任，而公司的董事会和管理层负间接责任。这种有效的责任界定会使内部控制的相关主体重视财务报告的产生过程，避免舞弊造假行为发生后互相推委现象的出现。二是增强防止舞弊造假行为的积极性， 扩大内部控制的授权范围。财务报告内部控制责任的有效界定，使

得各控制主体积极主动的“防止或及时发现可能对财务报表

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