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中央企业构建内部控制体系的探讨

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中央企业构建内部控制体系的探讨

作者:郑田

来源:《商场现代化》2012年第23期

近几年来,中央企业积极探索内部控制建设与实施工作,取得了明显成效,积累了宝贵的实践经验,同时也应清醒的认识到,中央企业在内部控制体系的构建过程中也存在一定问题,本文将就此展开初步的探讨。

一、内部控制体系的重要性

内部控制体系可以帮助提高企业运营效率和效果,实现企业战略目标,具有协调企业内外关系、明确职责分工、保护资产的安全与信息完整可靠等方面的主要功能,能够从企业内部着手,促进企业合法经营,规范运作,发现和解决存在的问题,提升企业的整体管理水平,提高企业的经济效益和运行效率。

二、央企内控体系建设的不足

1.对内部控制的重要性认识不足

由于内部控制不能直接创造经济效益,间接效益也需要较长的时间才能看出,而且需要内部制定大量的规章制度,涉及到权责体系的设置和调整,需要相应的人员岗位配置,增加了办事环节和程序,有的企业认为加强内部控制,影响了企业经营效率,对市场风险没有充分认识,因而对内控体系建设力度不够。还有些管理者将内部控制体系等同于内部控制活动,将内控体系的建设局限于授权审批、不相容岗位的分离等,而忽视了内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督的建立健全。

2.内部控制体系执行不力

企业内部控制流于形式,没有真正起到事前防范的功能,只注重制度的文字编写环节,忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差等方面,有的企业内部控制制度只是挂在墙上、写在纸上,制度的执行成了一纸空文,或者内部控制制度执行情况评价、报告等也没有实施,内部控制体系执行不力。

3. 缺乏内部审计及其监督作用

内部审计在内部控制体系中起着重要作用,但在很多企业中内部审计部门在组织架构中地位较低,内审部门缺乏足够的独立性与权威性,加上审计机构设置不健全,内部审计人员专业水平和业务能力的局限性,影响了企业内部控制与监督的审计质量。内部审计工作重点过于局限于对企业财务记录的审核与监督,对内部控制流程、方法等方面的关注相对较少,淡化了企业内部控制与监督的职能。

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