《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“新所得税法”)和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已于2008年1月1日起施行,新所得税法和新会计准则同时实施,加大了企业会计工作的难度。如何正确理解会计与税法的差异,是企业非常关注的问题。本文将对无形资产会计处理与税务处理进行比较,以便更好地理解和实施新法规。
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观点 I IWS E V 支出。购买无形资产的价款超过正常信用分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产需要摊销,反之则不需摊销。新所得
无形资产会计处理与税务处理比较 首都经济贸易大学刘文辉 《中华人民共和国企业所得税法》 (以下简称“新所得税法”)《中华人民和共和国企业所得税法实施条例》已于 2 0 08 年 1 1日起施行,新所得税法和新会计月
条件延期支付,实质上具有融资性质的,无 形资产的成本以购买价款的现值为基础确
税法规定,企业取得的无形资产,允许在一定期限内摊销,税法上不区分使用寿命有限的无形资产与使用寿命不确定的无形资 产,所有无形资产成本均允许在一定期间内摊销并税前扣除。会计上对使用寿命不确定的无形资产,不予摊销。 2) (无形资产摊销方法。会计上对使用寿命有限的无形资产,选择的摊销方法包括直线法、生产总
定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,除按照《企业会计准则第 1 7号——借款费用》应予资本化的以外,应 在信用期间内计入当期损益。 (自行开 2)发的无形资产。其成本包括自满足无形资 产准则规定后至达到预定用途前所发生的
支出总额,但对以前期间已费用化的支出 不再调整。 (投资者投入无形资产的成 3)
量法等。无形资产摊销方法的选择应反映 与该项无形资产有关经济利益的预期实现方式。新所得税法规定,无形资产摊销的方法只能是直线法,按照直线法计算摊销的费用准予扣除;按照其他方法计算的摊销 费用,要进行纳税调整。 3)形资产摊销 (无
本,应当按照投资合同或协议约定价值确 定,但合同或协议约定价值不公允的除外。 ( )形资产的计税基础二无新所得
准则同时实施,加大了企业会计工作的难度。如何正确理解会计与税法的差异,是企业非常关注的问题。本文将对无形资产会计处理与税务处理进行比较,以便更好地 理解和实施新法规。 一
税法规定,无形资产按取得时的实际支出
作为计税基础。 1外购的无形资产, ()按购 买价款、相关税费以及直接归属于使该项
年限。新会计准则规定,企业应根据具体情
、
无形资产概念比较
资产达到预定用途所发生的其他支出作为 计税基础。 2
) (自行开发的无形资产,开按发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的实际支出作为计税基础;但企业自行开发的无形资产的费用已归入研究开发费中在税前扣除或加计扣除的,其计
况,理确定无形资产使用寿命。合会计上未 规定无形资产的最低摊销年度。企业摊销
会计上的无形资产,是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性
无形资产,当自无形资产可供使用时起,应 至不再作为无形资产确认时止。新所得税
资产。无形资产具有以下特征:不具有实物 形态;具有可辨认性;于非货币性资产。属 无形资产主要包括:专利权、非专利技术、
法规定,无形资产的摊销年限不低于 1 0年。外购商誉的支出,在企业整体转让或者 清算时,准予扣除。无形资产摊销方法和期限一经确定,不得随意变更。 4) (无形资产摊销金额。企业会计准则规定,无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产,还应扣除
商标权、著作权、土地使用权、特许权等。新 所得税法规定的无形资产,是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人,为管理或目的而持有的、没有实物形态的非货币性
税基础为零。 (通过捐赠、 3)投资、非货币 性资产交换、债务重组取得的无形资产,按
该资产的公允价值和应支付的相关税费作 为计税基础。
长期资产,包括专利权、商标权、著作权、土 地使用权、非专利技术、商誉等。 会计准则与新所得税法关于无形资产
( )者的比较三两
无形资产会计准
则与新所得税法的差异,产生于内部研究
已计提的无形资产减值准备的累计金额。 使用寿命有限的无形资产,其残值一般为零。企业接受投资或因合并、分立等改组中 接受的无形资产,要求按公允价值摊销。新所得税法规定,无形资产应当以其计税基础作为可摊销的金额,对已计提减值准备的无形资产,应进行纳税调整。 ( )形资产减值准备比较新会二无
开发形成的无形资产。( )计上对于企 1会 业内部研究开发项目的支出,要求区分研究阶段支出与开发阶段支出。企业研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益。开发阶段的支出,满足相关条件的,才能确认为无形资产。税法规定企业发生的研究开发费可以税
前扣除;符合条件的可按新所
概念存在着有如下差异:一是土地使用权。 会计准则规定,企业取得的土地使用权应确认为无形资产,但如果改变土地使用权用途,用于赚取租金或者资本增值的,应将其作为投资性房地产处理。新所得税法没有将土地使用权分别归属于无形资产和投资性房地产,企业将取得的土地使用权作为无形资产处理。二是商誉。新会计准则将商誉作为独立于无形资产的单独一类资产进行确认、计量和报告,而新所得税法将商誉作为无形资产的一部分进行处理。 二、形资产初始计量比较无
得税法第 3条规定, 1开发新技术、新产品、 新工艺发生的研究开发费用,在计算应纳税所得额时加计扣除。( ) 2会计上对于分期购买的无形资产,其成本应以购买价款
计准则规定,对于使用寿命有限的无形资 产,企业应当在会计期末判断其是否存在
发生减值的迹象。存在减值迹象的,当估应 计其可收回金额,计提无形资产减值准备。 对于使用寿命不确定的无形资产,在持有期间内不需摊销,如果期末重新复核后仍不确定的,则应当在每个会计期间进行减值测试,从而判断计提相应减值准备。新所得税法对按照会计规定计提的无形资产减值准备在形成实质性损失前,不允许在税前扣除,但其账面价值会因资产减值准备
的现值确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,除按照借款费用准则应予资本化的以外,其余计入当期损益。新 所得税法对于外购无形资产的计税基础, 没有采用购买价款的现值。 三、无形资产后续计量比较 ( )形资产摊销比较一无主要包括
( )形资产的入账价值在会计一无上,无形资产通常是按实际成本计量,即以
取得无形资产并使其达到预定用途而发生的全部支出作为无形资产的成本。企业取 得无形资产的主要方式不同,其会计处理也有所差别。( )购的无形资产。其成 1外本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他
无形资产使用寿命、销方法、摊摊销年限、 摊销金额的比较。 1无形资产使用寿命。 ( ) 会计准则规定,企业应于取得无形资产时
的提取而下降,从而造成无形资产账面价 值与计税基础的差异。 四、无形资产出售与报废比较 甜奈通孔 综合 2o ̄ 08 6
中关于无形资产的相关规定,对无形资产的界定与确认、初始计量与计税基础、 后续计量与税前扣除、 以及处置与报废方面在会计处理与税务处理上的差异进行 了比较分析。...
得税法》中关于无形资产的相关规定,对无形资产的界定与确认、初始计量与计税基础、后续计量与税前扣除、以及处置与报废方面在会计处理与税务处理上的差异进行了比较...
企业无形资产研发费用会计处理与税务处理之比较_财务管理_经管营销_专业资料。201 3年 6月 第l 3卷第2期 河北经贸大学学报 (综合版 ) Jun.2013 Vo1.13Ⅳ0...
无形资产会计处理与税务处理的差异(上)_建筑/土木_工程科技_专业资料。无形资产...无形资产的界定与确认方面会计准则与税法规定主要有以下区别: 一是关于商誉。...
龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 无形资产会计处理与税务处理比较 作者:刘文辉 来源:《财会通讯》2008 年第 06 期 《中华人民共和国企业所得税法》(以下...
税法》中关于无形资产的相关规定,对无形资产的界定与确认、 初始计量与计税基础、后续计量与税前扣除、以及处置与报废方面在会计处理与税务处理上的差异进行了比较...
对无形资产会计处理与税务处理差异的分析_专业资料。本文以新所得税法为视域,分析...维普网 中国最大最早的专业内容网站 0 0 0.0 文档数 浏览总量 总评分相关...
无形资产会计处理与税务处理的差异(下)一、无形资产的后续计量与税前扣除 (一...(三)无形资产摊销年限的差异 在会计处理上,未明确规定无形资产的最低摊销年度...
本文以新所得税法为视域,分析在新企业所得税法及其实施条例实施后,无形资产税务处理与会计处理的差异,以便财务人员更好地把握和运用新企业所得税法。...
10, 2011 (CumulativetyNO. 459 ) 无形资产的会计处理与税务处理差异凌真桂(...本文就两者的差异问题进行一些比较, 为相关业务处理做一些 探讨。 《企业会计...
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