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PCAOB审计师内部控制测评流程和方法

本文对公众公司会计监督委员会(PCAOB)出台的内部控制测评标准中的测评流程和一般方法作了概括性介绍,并在此基础上提出对我国修订内部控制审计标准的几点启示。

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第2卷 1

第 6期

审计与经济研究 AUD T& E NOMY RE E I CO S ARC H

V 12,N .6 o. 1 o N v,2 0 o. 06

20 0 6年 1 1月

P A B审计师内部控制测评流程和方法 CO 李春瑜 (中国社会科学院工业经济研究所,北京 10 3 0 86)

[摘

要]本文对公众公司会计监督委员会( C O ) P A B出台的内部控制测评标准中的测评流程和一般方法作了

概括性介绍,并在此基础上提出对我国修订内部控制审计标准的几点启示。 [关键词] C O内部控制; P A B;内控测评;流程;法;方启示[中图分类号] 2 94 F3 .3[文献标识码] A[文章编号] 04— 8 3 20 )6 0 2 0 10 4 3 (0 6 0 0 4 4是否有效的方法; 2询问。是指为了解公司内部控制设 ()计是否合理,执行是否符合要求,向有关人员询问情况而的方法,包括口头询问和书面询问。测评人员应对询问的结果进行分析、判断。( )卷调查。是指通过发放事 3问先设计好的调查问卷,求相关人员填写、要回答以了解内

20 04年 3月 9日,国根据《美萨班斯——奥克斯利法案》 s rae—— O lyA t本文简称为“ O ( ahns xe c, S X法案”成 )立的公众公司会计监督委员会 ( C O制订《 P A B)与财务

报表审计相关的针对财务报告的内部控制的审计》并于, 6月 1日经过 S C批准。该标准依据内部控制的 C S 8 E OO

框架,对财务报告目标相关的内控审计做出了明确规范。 本文重点对 P A B内控测评的流程和方法进行介绍, CO一方面,中国上市公司依照测评的侧重点完善内控并完为 成自我测评提供思路,另一方面,也有助于我国审计师内控测评标准的进一步细化和完善。 一

部控制设计、执行情况的方法。( ) 4讨论。是指通过部门 内部、各部门之间的集体研讨,测评内部控制有效性的方法。( ) 5文件检查。是指抽取内部控制生成的记录和文件(如银行余额调节表 )检查内部控制是否有效实施的,

方法。例如,通过检查借款审批单上的有关负责人签字, 核实资金支付是否经过恰当的授权审批。( ) 6重新履行。 是指重新履行某项内

部控制程序,验证既定的控制措施

内控测评流程和方法概述

审计师内部控制测评流程包括以下几个步骤

足含正确执行的方法。 ( ) 7穿行测试,指选取某一交易是样本,从该交易开始启动到授权、录和处置,记并经过信

薪l有自拓H豸l l I重旱…嚣囊H察鏖嚣I鼙巽 委笔 H 程所 掣属的点l效 性搜曩薹霉辇 5测评内部控 .制执行有效性

息处理系统,最终反映在财务报表的整个过程进行追踪、 测试。通过穿行测试,以有助于审计人员对内部控制可进一步详细了解,并有助于判断内控设计和执行的缺陷。 二、内控测评的各个环节

6对内部控制 缺陷性质和有效性作出判断

( )制订测评计划和测评方案一 7形成内部控 .制测评报告

主要确定测评对象、测评范围、时问和资源等方面的规划和安排。在制定计划和方案时 .要考虑以下因素的影响:在执行其他内部审计项目时,获取的对被测评单位

内部控制测评的一般方法包括…:

( )观察。是指在进行测评时, 1审计师亲临工作现场,实地观察有关人员的工作情况,以确定既定控制措施 [收稿日期]06 0— 9 20— 8 2[修订日期]06 1一 0 20— O 2

内部控制的了解;影响被测评单位所在行业的因素,如财 务报告惯例、济环境、律法规、经法技术变化等;被测评单

[作者简介]春瑜 ( 93,,李 17一)男汉族,河南泌阳人,中国社会科学院工业经济研究所助理研究员,管理学博士,注册会计师,从事业绩评价、价值管理和财务控制等方面的研究。 -

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