审计学练习题

一、下列内部控制措施，取自某会计师事务所用于评估工资和人事循环控制风险的内部控制调查问卷表：

（1）在用于计算应付工资、编制工资单之前，出勤工时卡需经部门负责人审核同意。

（2）在签发工资支票之前，连续编号的出勤工时卡已经全部统计完毕。

（3）负责计算应付工资、编制工资单的员工，不负责其他工资职能（如登记出勤、签发工资支票），并

且不接触出勤记录，不接触现金。

（4）在签发工资支票之前，工资单经过了另外一个人的审核。

（5）所以作废或已损坏的工资支票，都已加盖“作废”专用章，并予以保存。

（6）在招聘新员工时，要调查候选人的各种情况（如向以前的工作单位询问），并对其知识水平、工作

态度和工作能力进行测试。

（7）解聘员工时，向他发出书面通知，并在书面通知中说明理由。对于工作出色的员工，考虑提拔。

（8）已经签发但没有送达员工的工资支票，交回出纳保管。

要求：（1）对于上述每项控制措施，请分别说明其所属的控制程序类型。

（2）对于上述每项控制措施，请分别说明其对应的审计目标。

（3）对于上述每项控制措施，请分别说明如果它存在并且有效的发挥作用，将防止哪些特定的错误和不法行为发生。

（4）对于上述每项控制措施，请分别说明如果它不存在，将出现哪些特定的错报。

（5）对于上述每项控制措施，请分别说明为了揭示因该控制措施的不存在而出现的错报，注册会计师可能采用的一项审计测试。

（1）控制程序类型：独立稽核。

审计目标：记录的交易存在（存在或发生）；记录的交易按正确的金额反映（准确性）

防止的错误和不法行为：出勤记录被虚构，出勤工时卡上工时统计出现差错。

不存在时可能出现的错报：工资费用和应付工资多计，或者应付工资与实发工资不符。

揭示错报的审计测试：检查应付工资是否有异常的增加，以检查是否有人虚构出勤记录冒领工资；检查出勤工时卡上的工时统计。

（2）控制程序类型：凭证和记录控制。

审计目标：发生的交易已经记录（完整性）。

防止的错误和不法行为：有些出勤记录没有统计。

不存在时可能出现的错报：应付工资少计。

揭示错报的审计测试：检查几个月的工资单和出勤工时卡，看二者的工时数是否一致。

（3）控制程序类型：不相容职务分离，资产接触与记录使用的控制。

审计目标：记录的交易存在（存在或发生）；记录的交易按正确的金额反映（准确性）

防止的错误和不法行为：出勤记录被篡改，多付现金给自己或与自己相关的人。

不存在时可能出现的错报：工资费用和应付工资多计。

揭示错报的审计测试：检查工资费用是否有异常变动，检查某些员工工资的异常增加，追查

其出勤记录的真实性。

（4）控制程序类型：独立稽核。

审计目标：记录的交易按正确的金额反映。（准确性）

防止的错误和不法行为：工资单上工资计算错误。

不存在时可能出现的错报：工资费用和应付工资发生差错。

揭示错报的审计测试：检查工资单上工资计算的准确性。

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