中国出口退税政策绩效的实证分析

经济评论 2007年第4期ECONOMIC REVIEW No 4 2007

中国出口退税政策绩效的实证分析

万 莹

摘要:利用1985-2003年的统计数据对中国出口退税与外贸出口和国民经济增长的关系进行实证分析,结果表明,出口退税对中国出口增长具有显著的促进作用,对外贸出口增长的贡献率约为1/3。利用财政投资乘数,将出口退税对国民经济的激励效应与等额财政直接投资进行比较,结果也证明出口退税的激励效应不亚于直接财政投资。

关键词:出口退税 政策绩效 实证分析

结果。中国出口退税制度的建立和发展大致经历了以下三个阶段:

第一阶段为1949年新中国成立到1984年,这一时期国家零星出台了一些关于出口退税的政策,但受政治等因素的影响,缺乏连续性和稳定性,变动较大。

第二阶段为1985-1993年。1984年中国颁布了产品税和增值税条例,明确了出口产品退税政策。1985年国务院批准了 关于对进出口产品征、退产品税或增值税的报告#,规定从1985年4月1日起实行对进口产品征税、对出口产品退税的管理办法,形成了中国出口退税制度的第一个带有基本法性质的文件。所以,一般认为中国的出口退税实践始于1985年。1988年中国确立了 征多少,退多少,未征

不退 和 彻底退税 的退税原则。1991年又制定了

一、中国出口退税制度的历史回顾

出口退税思想的起源,最早可以追溯到倡导 奖出限入 的重商学派。亚当!斯密则在 国民财富的性质和原因的研究#中从自由贸易的角度阐述了在各种奖励出口的措施中出口退税制度最合理,因为商品输出国外时退回其国内交纳的部分或全部税金,既不会使货物的输出量减少,也不会驱使资本违反自然趋势转投入某些特定产业,破坏社会资本的自然平衡和劳动的自然分配。在当代社会,出口退税作为一项体现公平、效率与中性原则的出口激励制度,不仅获得了国际社会的普遍认同,在世界许多国家广泛运用,而且被写入世界贸易组织的贸易规则,指导着国际贸易实践。如关贸总协定第六条第四款规定: 一缔约方领土的产品输入到另一缔约方领土,不得因其免纳相同产品在原产国或输出国用于消费时所须缴纳的税捐或因这种税捐已经退税,即对其征收反倾销税或反补贴税。 关贸总协定附件九 注释和补充规定#中明确指出: 免征某项出口产品的关税,免征相同产品供内销时必须缴纳的关税或国内税,不能视为一种补贴。 世界贸易组织 补贴与反补贴措施协定#附件也明确了出口退税不应视为出口补贴。

中国出口退税制度的建立既是对外开放和经济体制改革的产物,也是税收和外贸制度自身改革的退税同承担国家创汇任务挂钩、同上缴国家外汇挂钩的原则。

第三阶段为1994年税制改革至今。1994年的税制改革初步建立了与国际惯例接轨的新的增值税制度,并在新税制上形成了新的出口退税制度,正式引进了出口零税率。1993年12月经全国人大批准公布的 增值税暂行条例#第二条第三款首次明确提出 纳税人出口货物,税率为零 ,从税法上保证了 征多少,退多少,未征不退 和 彻底退税 的退税原则。同期颁布的 消费税暂行条例#第十一条规定

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