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“免、抵、退”税会计处理举例

五、“免、抵、退”税会计处理举例

<例1>某生产企业2006年1—5月发生下列业务(该企业

出口货物征税率17%,退税率13%)。

一月份发生下列业务:

1、本月购入A材料90万元(增值税税率17%),B材料(增

值税税率13%)40万元,已验收入库,作如下会计分录:

(1)借:原材料—A 900,000

应交税金—应交增值税(进项税额) 153,000 贷:银行存款(应付帐款等) 1,053,000

(2)借:原材料—B 400,000

应交税金—应交增值税(进项税额) 52,000

贷:银行存款—(应付帐款等) 452,000

2、本月发生内销收入80万元,作如下会计分录:

借:应收帐款 936,000

贷:主营业务收入—内销 800,000

应交税金—应交增值税(销项税额) 136,000

3、本月发生出口销售收入(离岸价格)计80万元,作如下

会计分录:

借:应收外汇帐款 800,000

贷:主营业务收入—出口销售 800,000

计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分

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