上市公司会计舞弊行为对审计的影响

上市公司会计舞弊行为对审计的影响

摘要：会计舞弊作为全球经济共同的恶劣现象，对经济的影响极为明显。对我国而言，会计舞弊对正处于转轨时期的经济体制的影响更为恶劣，所以打击会计舞弊行为，对保障我国市场经济的建设以及维护广大投资者权益来说显得极为重要。会计舞弊案件的不断出现，促使了独立审计制度的完善，成为影响审计的重要因素。论文针对上市公司会计舞弊形成原因的分析，总结出常见的会计舞弊方式，并分析了这些会计舞弊的行为对审计的影响。

关键词：上市公司；会计舞弊；审计

随着近年来重大会计舞弊案件的发生，越来越多专家与学者开始针对会计舞弊的行为 现象进行探索与研究，作为全球经济中的通病，会计舞弊对处于经济转型时期的我国经济市场来说，危害更为巨大。所以，针对会计舞舞弊案件的频发，如何对其进行审计的问题被众多学者提出，故而，这些问题促使了我国独立审计制度的完善与成熟，成为影响审计方式的重要影响因素。论文针对会计舞弊的形成要因，结合上市公司常见的会计舞弊方式，分析了会计舞弊行为对审计的影响。笔者主要从会计舞弊影响审计对策方面，探讨了会计舞弊行为对审计的影响。

一、舞弊行为原因分析以及主要表现形式

1.原因分析

上市公司的会计舞弊行为指的是公司的管理层为了自身以及集团利益，通过掩饰、伪造等方式捏造假会计凭证、假会计报表以及假会计账簿，违背会计法规，并对外提供虚假的会计信息的行为。一般来说，上市公司会计舞弊行为的形成原因主要分为外因和内因两方面。外因方面主要包括监督体系不完善、会计政策的前瞻性不足以及不科学的业绩评价体系等。内部原因主要包括法人的治理结构不完善和内部控制制度的不健全两个方面。

2.主要表现形式

（1）现金舞弊。现金舞弊的主要原因之一就是现金造假的方法比较容易，可以采取多种渠道使审计人员对数据无法盘点。总的来说，现金舞弊的现象主要有以下五大类，即高现金舞弊、流水舞弊、受限现金舞弊、帐外资金舞弊以及流水舞弊和募集资金的使用舞弊。

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