审计协查案件技巧方法之我见

案件查办工作是一门经验学科。是一项复杂系统工程,涉及到法律、法规、财务、金融、证据、心理、逻辑等多种学科。本人结合工作实践,浅谈几点审计协查案件的技巧和方法。

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帑谛赫童泰筛缎弱宿怨枣繇尾 ●刘俊

民

案件查办工作是 工程 , 、

一

门经验学科 、、

,

是 、

一

项复杂系统 、、

(二 )善于运用财会知识

涉及到法律法规财务金融证据心理 。

逻辑

掌握财务必备知识在查案工作中尤为重要握了财会知识的办案人员不能仅仅是 要运用财务这个工具 , 一

,

但掌 而是

等多种学科

本人结合工作实践浅谈几点审计协查案 ,

个会计 ,

,

件的技巧和方法 “

。

运用

一

定的技巧 ” ,

查找或推理出 “ 一

账务中的可疑问题 一

。 “

、

把握两个善于

”

对全部财务的

审计化

在办案初始抽出 ,

根

(

一

)善于运用现有证据 。

筋在持有部分证据的情况下 , ,

”

,

把握

“ 一

条线

”

。

在查办经济案件中有时会遇到所 .

把握抛出证据的时机 证据获得组锁链证据 一

反映的问题并不具体

而且所涉及到的账务是

一

套复

办案人员要掌握证据使用时机 一

以使

一

个孤立的现有 ,

杂的企业会计账务 、

,

仅仅就会计凭证翻阅几张可疑性 。

。

在实际工作中被查对象不可 些事实

的票据几笔可疑性的调账是远远不够的的账务首先要利用 ,“ 一一

涉及到这样 ,

能给他把思想工作来而是要找 , 一 一

做就把自己的错误事实都说出 一

定的时间从总体上把握也就 ,。

些理由隐瞒

。

办案人员当发现

是要把大账整理出来 ” ,

办案人员必须把所查账务的这 “ 一

个已被掌握的关键事实上谈话对象在做虚假陈词 ,,

条筋抽出来然后通过这 ,

条筋

”

,

这

“ 一

条线

”

,

时就可抓住这个时机 巧用案卷材料

抛出证据使虚假的辩解无益 。

,

针对不同的环节有针对性地进行核对对所查账务的 ,

不 i导把自己的违法违纪事实交代出来不 ,

轮廓就凸显出来了 。

。

如在掌握了周定资产总体情况下

,

给调查对象 一

一

种无形的压力

办案 一

审查购进资产票据

,

就有可能查找出虚列和虚假购进借助会计科目

人员将收集到证据材料和

些无用的纸张夹杂在

起

资产票证问题 深刻领会 证做账 一

。

整理成卷放在手边 ,

,

并让被谈话对象看到已形成这么 一

些常见会计科目内涵 。

,

多材料

。

在谈话过程中涉及到某 , 一

细节问题时办案 ,

的本身特点和要求拓展查账

思路 、

会计就是凭原始票 ,

人员要有意或无意时不时地翻阅

下手边的材料 ,

,

在调

记账 ,

,

审计人员是就账审账但办案人员必须 ,

查对象面前显示出

一

种胸有成竹的姿态使调查对象感 ,

将

二

者兼得要跳出会计做会计跳出审计做审计 ,

。

在

到涉及到的问题办案人员已掌握了不少的案卷材料使

掌握了必备的会计知识的情况下科目在审查时要进行拓展性思考固定资产清理 的特点和含义 、

对

一

些常用的会计 、

其无法辨认出材料的真假 敢乱说假话 ,

,

让其感到这么多的材料不 ,

。

如待处理财产损溢

给谈话对象 一

一

种无形的压力然后从 ,,。

“

已

费用的预提和待摊等这样的会计科目 ,,

知证据

” 一

步

步地攻出未知证据迫使其就范 ,

在查账中尤为注意往往要把思维拓展开来借助本身 ,

把握谈话分寸 ,

不要说绝对性的话

。

在谈话过程 ,

多想里面可能存在什么样的问题也就 ,,

中有时我们也不知道所掌握的证据材料是真是假是 全部事实还是部分事实了之类的话 ”

是带着疑问去查账

在查账中去找疑问就会有事半功 ,

。

在这种情况下 ,

,

不要说

“

你的 ”,

倍的查案效果

。

问题我们已百分之百掌握了 : ,

你的问题我们绝对查清 ”

要看懂记账凭证上的会计分录

,

尤其要注意会计 一

而是说 、

“

你的问题我们已掌握了部分 、

凭证上的总目和子目

。

记账凭证是反映 ,

笔或几笔业 ,

: *

甚至可以说之百 ”

“

20%

30%

40%

之类的话 ,

。

因为客观上 “

务的简化 (即会计分录 )办案人员在看后面的附件时 首先要看明白记账凭证上的总目和子目数 。 ,

我们也不可能掌握百分之百的问题如果你说把 一

百分

做到心中有 ,

:

的问题都掌握了这样的绝对化 ,,。

,

被查对象会认

如某这样

一

记账凭证 ,

,

借方反映总目中的管理费用 …

子 …

: -

为办案人员是在说假话是在蒙他分之几这是 , 一

如果说只掌握了百个问题也属百分之

目招待费贷方反映总目银行存款子目工行 6 0 l ,,

种有进有退的策略反正我们所说的百 , 一

13 3

一

,

笔业务办案人员 ,

一

看就看明白此笔费用 , 一

: : ’

分之几 几 ,

,

这是 、

个无底洞

,

你说 ,

一

的支出是在工行

60 1

…

…

13 3

账户中支付出的

笔招待

两个 ,

j

个甚至更多的问题 ,

我们都说掌握了百分 一

费

,

后面附件必然 ,

要有工

行的现金支票或转账支票存对此办案人 、

之几

让他摸不到底细这样像挤牙膏 ,

样最终我们 。

根等相应的附件银行支款凭证 ,

但翻阅后面的附件为现金付讫或无 ,

: I

所说的百分之几

也就达到了百分之百 ,

。

显然与记账凭证反映不符

: …

I【】 14 10

审计与理财

2 0 0 8 -6

_

…

…

…

…

…

…

-

见【证汶川大地震】

我和你们

一

样难过

,

你们

一

定要保重好自己的身体

—

—

。

胡锦涛

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