萨班斯法案对我国上市公司会计监管的影响及启示

安然、世通等美国上市公司的一系列财务舞弊行为震惊了全世界,重创了投资者的信心,给整个社会经济造成了巨大影响。保护投资者利益的《萨班斯一奥克斯利法案》强化了对上市公司的会计监管,提出了崭新的框架和理念,给会计改革和监管带来了新鲜血液,也对我国的上市公司会计监管有着非同寻常的意义。

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20年 1 07 2月刊 (第 1 0期 )总 0

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萨班斯法案对我国上市公司会计监管的影响及启示 张蕾 (武汉工业学院，湖北武汉 4 02 ) 30 3 【摘要】安然、世通等美国上市公司的一系列财务舞弊行为震惊了全世界，重创了投资者的信心，给整个社会经济造成了

巨大影响。保护投资者利益的《萨班斯一奥克斯利法案》强化了对上市公司的会计监管，提出了崭新的框架和理念，给会计改革和监管带来了新鲜血液，也对我国的上市公司会计监管有着非同寻常的意义。 【关键词】会计监管；萨班斯法案；公司治理 【中图分类号】F3 . 2 16 【文献标识码】A 【文章编号】10— 1 1 071— 10 0 0 8 15 ( 0)2 08— 2 2 表 1萨班斯法案的主要框架和改革措施 章节名称主要内容及措施

( )会计监管的理论分析一 会计监管是行为主体依照法律和国家各项财经政策、章规制度，各部门或单位的经济业务活动，以及会计工作本身所对实行的经济监督，利用正确的会计信息对经济活动进行全面并地、综合地协调、控制、检察、督促，以达到提高经济效益的目的。是经济监督的重要内容。主体是经过授权的会计机它其 第 1章

公众公司主要规定了该委员会的建立、组成和管理，会计师事务所会计监督的注册，审计、质量控制和独立性准则及其规则的制定 . 委员会对注册的会计师事务所的监管，调查和惩戒程序，对其的监督，会计准则的制定，资金来源等内容。

构和会计人员，监督对象是特定主体的经济活动及其所引起的 资金运动，目标是通过对会计核算和管理工作的合法性、理合

主要规定了注册会计师提供非审计服务的限制，聘请注册审计人员的会计师提供服务的事先审批制度 .审计合伙人轮换制度， 第 2章独立性向审计委员会报告制度，审计回避制度，对会计师事务所定期强制轮换制度的研究，SC的监管权，州监管部门的 E恰当考虑等内容。 主要规定了公司审计委员会的功能，公司首席执行官和

首席财务官对财务报告的责任，禁止对审计行为的不当影响， 公司责任没收财务舞弊时违法所得的奖金和收益，对养老基金管制期间内部交易的禁止，律师的职业责任，以及投资者公平基金的建立等内容。

性、有效性的监督防止发生违法违纪的经济活动和保护企业财 产物资的安全完整，高企业的经济效益，现利润最大化。提实现 第 3章

代会计作为企业管理中的一个子系统，其所提供的信息应该同 时满足企业各利益相关者参与公司治理以及政府进行经济治

理等多方面的需要，要保证会计信息质量、防止会计信息失真。

( )萨班斯法案的由来及内容二 安然、通等大公司丑闻案的出现及由其引起的一系列舞世

主要内容在于规定了定期报告的披露要求，预测性财务数强化财务信据的编制，涉及公司管理层和主要股东的交易披露，管理第 4章息的披露层对内部控制的评估与报告，高级财务人员的道德守则， 并禁止公司贷款给董事及管理层，审计委员会财务专家的披露，以及加强定期信息的复核和实时信息披露等内容。 证券分析师主要规定了证券分析师在向投资者提供研究报告或者推荐第 5章的利益冲突股票时可能存在得利益冲突以及相关措施，维护证券分析师的客观性和独立性。 第 6章 S C的资源主要规定了 SC获得的财政拨款，SC拥有的谴责权、市 E E E及职权场禁入权、证券经纪人和承销商从业人士资格管理权。 主要规定了需要有关部门进一步研究解决的问题，包括要第 7章研究与报告求会计总署研究和报告会计师事务所合并问题，要求 S C E研究和报告信用评级机构、违规者和违规行为、执行机制建设以及投资银行等内容。

弊行为震惊了美国和全世界，重创了投资者的信心。一向被视 为典范的美国注册会计师行业的诚信问题遭到了严重质疑，引

起了人们重新审视美国注册会计师行业的法律漏洞以及制度缺陷。2 0年美国政府颁布了《 02萨班斯一奥克斯利法案》(以 下简称萨班斯法案 ),法案对美国《 9 3年证券法》《 9 4 13、 13 年证券交易法》作了大量修订，在财务管理、公司治理、证券 市场监管等方

面作出了许多新的规定：案还对公司治理、内法部控制、部审计做出了严格的要求，明确规定要求建立独立 外

主要规定了编制违规违法财务报告的责任，篡改文件的刑第 8章公司和刑事事责任，证券欺诈的刑事责任，证券欺诈的限定，对妨碍欺诈的责任司法和刑事欺诈的联邦判决指引的复核，以及对举报者的保持等内容。 主要规定了企图和合谋欺诈行为的刑事责任，邮件及电传第 9章强化白领刑欺诈的刑事责任，反美国《9 4年退休职工所得安全法》违 17

称职的审计委员会，管理层要负责内控系统的完善和落实，并对财务报告的真实性负刑事责任。 综观整个法案，主要的是对公司内控系统的要求，最而最 为严格和影响深远的主要是 4 4条款。于上市公司来说，0 0对 44

事责任的刑事责任，修改关于特定白领犯罪行为的判决指引和公 司财务报告的责任等内容。 第 l 0章公司退税主要规定了要求公司 CO签署证明公司退税，以及明确其 E责任等内容。

条款强制要求公司管理层按内部控制要求自我进行内部控制 评价并定期完成内部控制评价报告。

主要规定了篡改记录或者阻止官方调查的责任，S C的暂 E第 1章公司诈欺时冻结权，联邦判决指引的相关修改，S C对禁止有关人 1 E的责任士担任公司官员和董事的权力 .按照《 9 4证券交易法》 13年 增加的刑事责任和对举报人的报复责任等内容。

【收稿日期】2 0— 0 1 0 7 1— 7

【作者简介】张蕾 ( 9 1,女，湖北武汉人，武汉工业学院管理学硕士，从事会计方向研究。 1 8一) .

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