《税法》模拟试题(2)

CPA S实用

[CPA]注册会计师考试《税法》模拟试题（2）

一、单项选择题

1. 《税收征收管理法》在税法不同类型中属于（D）。

A.既是实体法，又是普通法B.既是实体法，又是程序法C.既是实体法，又是基本法D.既是程序法，又是普通法

[解析]《税收征收管理法》是对管理及规程的立法，属于税收程序法。我国目前没有税收基本法，只有税收普通法。

2. 以下说法错误的是（C）。

A.增值额是劳动者新创造的价值，从内容上讲大体相当于净产值或国民收入

B.增值税是价外税，有利于形成均衡的生产价格并有利于税负转嫁的实现

C.我国增值税的计税方法采用直接计算法 D.我国增值税于2009年实现全面转型，由生产型转为消费型

[解析]我国增值税的计算方法采用间接计算法。

3. 某工业企业系增值税一般纳税人，2009年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期负担外购燃料柴油50吨，已

知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为（D）。

A.17659元 B.13563.6元 C.4659元 D.10595.4元

[解析]考核纳税人兼营免税项目的计算。（250000-100000）×13%-14841+14841×100000÷250000=10595.4（元）。

4. 某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2009年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销

售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴消费税金额为（B）。

A.29059.82元 B.29230.77元 C.30769.23元 D.30940.17元

[解析]不含税销售额=（3000×200+80000+200×20）/（1+17%）=584615.38（元）应缴消费税=584615.38×5%=29230.77（元） 镀金首饰不在零售环节交纳消费税。

5. 按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的有（B）。

A.科研单位从事技术咨询、技术培训业务 B.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务

C.残疾人福利企业为社会提供的劳务 D.公园、动（植）物园的门票收入

[解析]技术咨询和技术培训业务没有免税规定，只有与自然科学领域的技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务才涉及免税问题；残疾人福利企业为社会提供的劳务没有免税规定，只有残疾人个人为社会提供的劳务才有免税规定；公园、动（植）物园的门票收入在条例中没有免税规定，只规定纪念馆、博物馆、文物保护单位、文化馆、美术馆等举办文化活动的门票收入以及宗教场所举办文化宗教活动的门票收入免税。

6. 某县城一家服装缝纫部经营范围为服装制作（小规模纳税人），兼营形象设计咨询，2009年1月缝纫业务共收取现金25750

元、咨询收入4000元，该缝纫部2009年1月缴纳的城市维护建设税（A）元。

A.47.5 B.866.50 C.1000.38 D.1467.55

[解析]2009年，小规模纳税人适用的征收率为3％；小规模纳税人的营业收入是含税的，需要换算为不含税的收入再计算应缴纳的增值税。纳税人所在地为县城的，城建税税率为5％。该缝纫部2009年缴纳的城市维护建设税=25750÷（1+3％）×3％×5％+4000×5％×5％=47.5（元）。

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