浅谈中小企业内部会计控制制度的建立

建立和健全中小企业内部会计控制制度,是加强中小企业内部会计监督、提高中小企业管理效率的基本要求,也是中小企业经营管理的组成部分。从建立会计组织机构、会计人员岗位责任制、内部管理制度、内部会计稽核制度和内部会计报告制度五个方面对中小企业的内部会计制度的内容进行了充分阐述,借此希望为中小企业规范会计工作提供一点帮助。

2 1年第 2 01 3期

经济研究导刊 E C0N0MI S ARCH C RE E GUI DE

No23。 . 2011

总第 13期 3

S r lN .3 ei o1 3 a

浅谈中小企业内部会计控制制度的建立 车艳秋 (双鸭山市煤炭生产安全管理局，黑龙江双鸭山 15 0 ) 5 10

摘

要：立和健全中小企业内部会计控制制度，建是加强中小企业内部会计监督、高中小企业管理效率的基提

本要求，也是中小企业经营管理的组成部分。从建立会计组织机构、会计人员岗位责任制、内部管理制度、内部会计稽核制度和内部会计报告制度五个方面对中小企业的内部会计制度的内容进行了充分阐述，借此希望为中小企业 规范会计工作提供一点帮助。

关键词：中小企业；内部控制；内部会计控制制度中图分类号：2 5文献标志码： 文章编号：6 3 2 1 2 1 )3 0 6— 2 F7 A 17— 9 X(0 2— 1 0 0 1

建立健全内部会计控制制度是企业加强会计核算、发挥 会计的职能、保证会计工作顺利开展的前提。中小企业内部会计控制制度的建立应从以下方面着手。 一

确，并相互分离、相互制约。”会计人员包括制单人员、记账人 员和稽核人员，这些人员应当由会计机构主管人员选拔，经过考核，报经单位负责人同意任用。中小企业应当设置相应的会

、

建立适合中小企业的会计组织机构

计机构，安排相应会计人员。会计人员要严格遵守《会计法》和 有关会计制度的规定，守会计工作纪律，遵履行岗位职责。

虽然中小企业规模不大、人员不多，中小企业仍然要有但合理的会计组织机构，以保证会计内部控制制度的实施。 首先，明确企业内部各部门和相关人员的职责和权限。中小企业的各部门相互联系很少，尤其是企业内部各职能部门 与会计部门之间的联系更少。为了加强企业内部会计控制，应设计科学合理的组织结构，对每项经济业务，通过各级部门相互监督和牵制。同时，一项经济业务还应该经过至少两个不相

( )一制定严密的会计核算程序 1 .会计人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在 记账凭证上签字。 2编制的记账凭证做到准确无误。 . 3 .会计人员应根据账簿记录编制会计报

表并报送相关单 位。

隶属的部门和财会部门。特别是重大的经济业务，如采购合同，一经确定，至少应将合同书留存于领导部门、采购部门、会计部门各一份；再如销售合同的签订，也应将合同书同时给管理部门、销售部门、会计部门等。会计部门由此作为向结算单 位拨款、收款以及向其他部门拨付费用的依据，也作为监督其他部门执行合同的主要依据。有利于各部门的人员相互牵制、 相互稽核、相互监督，而达到有效控制的目的。从

( )二会计人员必须认真审核原始凭证会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记 载不准确、不完整的原始凭证，以退回，予要求更正、补充。会计人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向单位负责

人或授权人书面报告，并请求查明原因，出处理。会计人员做 无权自行做出处理。 ( )三明确会计工作岗位的主要职责 1 .按照国家统一会计制度的规定，记账、报账做到手续完

其次，制订适合本企业的会计管理办法。中小企业的会计

人员应依据《会计法》国家统一的会计制度，定适合本单和制 位的会计管理办法，明确会计凭证、会计账簿和会计报告的处

备、数字准确、目清楚，账按期报账。 2定期检查，时分析中小企业的收入、 .及成本和利润情

理程序，会计档案保管和会计工作交接方法。保证经办人员在经济业务发生后，及时编制有关凭证，并能及时送交相关部门，以便及时记录交易事项。

况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，时向单位负责及 人提出合理化建议，当好小企业参谋。 3妥善保管会计资料。 .

(使用正规的会计软件四)

二、立会计人员岗位责任制建 《会计法》明确规定：记账人员与经济业务事项和会计事“项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明 收稿日期：0 10— 5 2 1- 7 2

实行会计电算化的中小企业应使用经财政部批准的正规 会计软件，会计人员应将凭证资料正确输入电脑，根据输出的

资料，算成本和利润，计编制会计报表，保证账簿与报表资料

作者简介：车艳秋( 9 4,, 17~)女黑龙江双鸭山人，财务科长，从事财务会计研究。

第1页