企业应收账款管理中的风险控制

第18期2011年9月

企业研究Businessresearch

总第384期

企业应收账款管理中的风险控制

任红旭

（河南平高电气股份有限公司河南平顶山467001）

摘

要：本文作者从应收账款管理中存在的规模过大，催款责任不明，回款时间不能随时掌握，应收账款的过程管理等问题

入手，提出从应收账款形成的源头开始管理，发现应收账款管理中的风险控制点，跟踪应收账款过程中发现的异常情况，对风险进行事前、事中、事后的监督控制，以及从加强企业对应收账款的管理措施，提出对应收账款的管理与风险控制方案。关键词：应收账款；管理；措施；风险控制

现代企业经营中，应收账款作为一种信用手段和营销策略，能够充分挖掘和利用企业的现有生产能力，提高企业产品的市场占这一手段如果运用不当，会有率，扩大销售，实现利润增长。但是，导致应收账款规模过大，再加上内部管理不到位，防范意识不够，自我保护能力不足，甚至出现呆账、坏账，不仅会使企业的资金周转发生困难，发生相应的应收账款管理成本，导致企业陷入困境的案例屡见不鲜，更严重的可能会导致企业破产。

中就有明确的付款方式和付款时间的约定。但是由于我国市场经济体制正在逐步建立中，债务人比债权人更有主动性，这种不正常现象的存在，使得有债不愁，欠债有理的观念甚为流行。另外企业有时候有于是长期客户，不愿意恶化与客户的关系，或者不愿耗费人力、时间上门催讨，也就更难以想象通过法律手段来保护自己的结果造成企业资金更加紧张，所以企业也情愿或不情愿正当利益。

地拖欠其他单位的货款，使企业间三角债务愈演愈烈。一些企业为了扩大销售，增强市场竞争能力，在事先未对客户资信程度作深入调查，对应收账款的风险未进行正确评估的情况下，盲目地采取赊销策略去争夺市场。

一、应收账款及风险的产生原因

（一）企业及产品的竞争力不足：改革开放促进了市场经济的发展，也让市场上各种新产品不断推出。以前市场上出现一种产品，可能几年，甚至十几年都不变样，但是随着科技的发展和信息化建设，新产品、替代品层出不穷，不论是高科技产品还是一般工

技术、价格的某业品，当前几乎都是买方市场，而一些企业在规模、

一方面没有优势，不具备与其它企业抗衡的能力，导致其市场占有份额很小，而其生产能力却大于其生产份额，这样就产生了供大于求的局面，造成产品积压，不限时销售出去有可能失去时效或者不

时间过久等积压问题，适合市场的需要。为了解决库存产品过多，

企业在销售过程中又不得不作出了相应的让步，如产品试用期久一些、货款回款期长一些等等，使产品的应收账款从量上和时间上

回收不顺畅、资金短缺等等问题都增加了，随之企业应收账款多、

就接踵而来。

（二）企业管理水平不高，由于历史的原因，我国部分企业的整体管理水平不高，导致企业应收账款管理成为死角，水平更低，

标准的制订及执行有较大的随意主要体现在，对客户的信用政策、

性和不经济性；对应收账款的防范和控制没有较的思路和办法；对出现的问题又缺少有效的解决办法等。企业的这种管理水平严重抑制了企业正常的竞争能力，这与市场经济是不相符的，一些管理较好的企业已经开始重视应收账款的管理。

（三）对应收账款的本质认识不够有些企业的员工包括管理者认为，早一些收回，晚一些收回应收账款都是一样的，存在有账不怕要等观念，但他们不知道应收账款从本质上来讲是属于债权人给予债务人的一项短期无息贷款，而企业本身要承担没有资金带来的包括高额贷款利息等支出，企业采取信用销售本身就不可避免地对自己的经济利益作出了一定

如果企业应收账款被长期拖欠，则给企业带来的潜在损失的牺牲。

是不可估量的，若转化为坏账，就会减少企业的利润。

（四）企业自我保护不足、忽视信用管理，缺乏风险防范意识购货方不按期支付应收账款本身就是一种违约行为，在合同

二、企业应收账款管理中存在的问题及风险（一）应收账款的规模过大

现代企业制度赋予国有企业有充分的自主权和经营权，从总体上调动了企业的积极性，但由于缺少有效的引导和约束机制，就不可避免地存在一定程度的急功近利的短期行为。企业经营者片面追求眼前的高收入、高利润，使其不能正确处理眼前利益与长远

企业既不考虑赊销资金的时间利益，局部利益与整体利益的关系。

价值，也不估计应收账款可能带来的风险，造成应收账款急剧膨胀，甚至形成死账、坏账，其最终结果造成企业资源的极大损耗和

有的企业实行职工工资和奖励与销售收入等指标挂钩，考核浪费。

发运量和利润额，使得业务人员只关心销售任务的指标为合同量、

完成，签了合同奖金就基本上全拿到了，销售出去便万事大吉，表面上提高企业的各项指标，同时也使得应收账款大幅上升。根据有

远关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，

远高于发达国家的20%的水平。

（二）企业内部各部门责任不明近些年来，应收账款长期挂账，“三角债”问题极其严重，虽然国家也看到了这个问题，一直在着手解决这些问题，但企业情况复杂，相应国家不便参与企业经营，只有用法律手段来解决这类问题，但我们国家处于市场经济发展的初级阶段，好多法律的健全需要时间。部门之间互相推委扯皮，催款责任不明，造成应收账款管理混乱，总量越来越大。

（三）企业防范意识风险意识谈薄在市场经济下，企业的产销主要依赖市场，使经营风险扩大，而目前有些企业的领导固步自封，对市场没有充分和细致的考察，事先对市场没有一个长远的认识，内部预算不健全，对长期销

资本预算不深入。有些领导者长期受计划经济的售计划和回款、

影响，缺乏开拓市场、占领市场的经验，在竞争激烈的市场中，为

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