建立应收账款内部控制制度的几点思考

企业管理者深知：＂应收账款是企业的神经中枢＂。企业能否有效地控制和管理应收账款,不仅直接决定于流动资金的周转水平和最终经营、利润,而且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高。因此,建立应收账款内部控制制度,加强对应收账款的控制和管理,已经成为企业管理中不容回避的一大难。

◇高教论述◇

科技甚向导

21年第 O期 01 3

建立应收账款内部控制制度的几点思考 单利霞

(国矿业大学管理学院中 【摘

江苏

徐州

2 10 ) 2 0 8

要】企业管理者深知：应收账款是企业的神经中枢”“。企业能否有效地控制和管理应收账款，不仅直接决定于流动资

金的周转水平和最终经营、润，且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高。因此，立应收账款内部控制制度，强对利而建加应收账款的控制和管理，已经成为企业管理中不容回避的一大难。

【关键词】应收账款；内部控制；制度 利用账龄分析表 .析有多少欠款超过了信用期。款逾分欠期的长短及其比例 .有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账对不同拖欠时问的欠款 .企业应采取不同的收账方法，定出经济、行的收账政策：可能发生的坏账损失，制可对应提前作出准备 .充分估计这一因素对利润的影响。 42制定收账政策 .几个方面着手： 企业对各种不同过期账款的催收方式 .包括准备为此付出的代价 .是它的收账政策。比如，过期较短的顾客，过就对不 1建全会计管理制度 .以免将来失去这一市场：过期稍长的顾客。以对可 11 .应收账款记录和核销的依据要真实有效 .有责任人多地打扰 .要措辞婉转地写信催款：对过期较长的顾客 .频繁地以信件催款签字确认。 对催必 1 . 2应收账款记录和应收账款余额核对、售价格审核和并电话催询；过期很长的顾客，款的措辞严厉，要时提销请有关部门仲裁或提请诉讼等等催收账款要发生费用，要在销售发票盖章等岗位要有效分离 l _ 3应收账款总账和明细账由独立于记录应收账款的其收账费用和所能减少的坏账损失之间做出权衡收账政策的优劣应以应收账款总成本最小化为标准他人员定期检查、核对总账和明细账的余额。 应收账款的内部控制是指企业内部为强化应收账款管理、实现经营目标、保护资产安全完整、保证遵循国家法律法规、提高组织营运的效率和效果，而采取的各种政策和程序。 建立系统、效的应收账款内部控制制度 .企业加强资金周有是转、高资金使用效率、护财产安全

完整的重要手段。提保 要建立系统、有效的应收账款内部控制制度可以从以下

5建立积极的应收账款融资机制 . 1设专人对应收账款账龄较长的客户进行催收 .保证 . 4以公司债权得以收回应收账款的融资能帮助企业迅速筹措到资金 .提高业 1 . 5应收账款的各种调整 (括坏账冲销、包销售折让的给的债务资产比率 .同时又不会给企业的财务状况带来不良的予等 )须经财务负责人批准才能进行 必影响 1 .业应当定期对应收账款进行全面检查 .计各项应 6企预 51收账款保理 .应收账款可能发生的坏账 .对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款保理 .即保付代理的简称 .是一种专门为赊销而应收款项作为坏账损失处理设计的集商业资信调查、应收账款管理、信用风险担保与贸易 1 .务部门应建立定期或不定期的与客户对账制度 . 7财及融资于一体的综合性金融服务业务 .包括贸易融资、应收账款时了解客户的财务状况与客户对账应设计符合销售和收款管理、应收账款催收和坏账担保等应收账款保理在直接有效管理要求的标准对账单 .送达或邮寄给客户 .要求客户经手地规避应收账款所带来的风险的同时 .也迅速降低筹集资金并人签字、客户盖章。以保证其法律效力。 的成本 .开辟了企业融资的新渠道 52应收账款质押贷款 . 2建立科学的应收账款信用管理政策 .当企业没有同定资产可以作为抵押 .又没有合适的担保 21 .对于相对固定的客户 .可以保持相对一贯的信用政策，于新开发的客户 .按照国际通行的“c系统，其进的时候 .那么企业就可以选择将其拥有的应收账款作为质押对要 5”对向银行获取融资 .通过应收账款的融资让未来的现金流提前行信用等级评价 .严格按照信用等级进行应收账款管控 22签订商务合同时，明确给予客户的信用期、 .要信用额变现 .很好的缓解企业由于应收账款积压而造成的流动资金 度及商业折扣兑现办法和条件等信用期和信用额度的确定不足的状况。 53据的贴现 .票要考虑延期付款所带来的扩大销售的收益和应收账款机会成企业可将应收账款转换成商业票据 .即商品销售方要求本孰高孰低

,假如应收账款机会成本高于扩大销售所带来的收益，那就宁可弃之商业折扣是对于大客户的回报也是促使购买方将应付货款开具商业承兑汇票 .销售方将收到的应收票据再与银行签订贴现协议进行商业票据贴现其按期回款的有效措施 .严格按照合同兑现要 54应收账款的证券化 . 2 -金折扣要与信用期结合起来考虑要把所提供的延 3现当企业帐户上存有金额较大的应收账款时 .其就可以将期付款时间和折扣综合起来 .看各方案的延期与折扣能取得由银行担任受托机构 .发行基于该笔应收多大的收益增量 .再计算各方案带来的成本变化 .最终取得最其应收账款证券化 .账款的短期受益证券。应收帐款进行证券化之后 .能将应收佳方案。 帐款所产生的时间成本转嫁给投资人 .解决资金融通方面所 3健全内部激励机制 .产生的困扰另外，这样的融资渠道还不会占用企业在银行巾 31 .将应收账款占用纳入营销人员经济责任制考核考核时既要考虑营销人员的销售业绩 .也要考虑其因赊的信用额度 5 .收账款的池融资 5应销形成的应收账款占用金额企业可以将 1常分散、 3小额的应收账款集合起来 .形成具 32 .建立坏账损失责任追究制度池”银行在仔细对于逾期无法收回的应收账款应当查明原因.落实到责有相对稳定的应收账款余额“并转让给银行 .审核应收账款池的质量后 .按照应收账款总额的一定比例给任人，给予相应的经济处罚予融资。 4建立应收账款收账监督制度 .企业应根据应收账款特点并结合企业实际情况 .选择合企业应建立应收账款的收账监督制度 .对应收账款回收适的应收账款融资方案情况实施 .随时掌握回收情况 6建立应收账款管理信息系统 . 41 .通过编制账龄分析表进行监督 2 3

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