理顺企业内部控制体系

理顺企业

内部控制体系…金

随着经济体制改革的深入和现代企

部控制体系建设是一项庞大的系统工业制度的完善，企业的经营方式、管理模

程，内部控制建设过程需要企业各级管式和运行机制都发生了深刻的变革。企理人员的广泛参与。国外公司“４０４项

业科学治理．是企业适应市场经济体制目”即内部控制体系建设一般成立专门

和法制环境变化，对传统管理方式进行项目组，包括：

变革的重要内容。内部控制是实现现代１）企业内部人员：４０４项目领导班

企业管理的重要组成部分，也是企业生子——财务总监：４０４项目总部核心小

产经营活动赖以顺利进行的重要基础。组；项目委员会——财务主任或总会计我国有关法规也明确规定了企业必须建师、内部审计部：信息系统管理部门；立、健全内部控制．美国出台的《萨班斯

分支机构的业务及财务管理主管：流程

一奥克斯利》（ｓｏｘ）法案，明确了企业必和控制主管或负责人。

须建立一套可信的内部控制评价体系。

２）外部人员：４０４项目顾问：外部ＣＯＳＯ框架下审计师。

的企业内部控制设计

根据美国实施内部控制公司经验，

合理聘用４０４项目顾问，充分接受外部ｃｏｓｏ框架下的企业内部控制设计审计师的指导，对企业内部控制的建立步骤一般包括：

往往会起到事半功倍的效果。

１．建立内部控制建设组织。企业内

２．确立内部控制目标。内部控制目

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根据内部控制总体目标，确立项目３．梳理企业业务流程，制定业务流

４．根据内部控制目标，识别风险并１）风险识别。风险识别所要关注的风险识别的方法，包括：头脑风暴标的确定是内部控制设计的一项重要任务：是一步到位实现内部控制的三个目标．还是先着眼于保证真实的财务报告和经营的合规性、其次再着眼于企业的

经营效率和效果，这需要企业根据生产经营实际情况作出慎重决策。

实施阶段性目标，据此建立认可的详细工作时间表并监督工作进展，时间表中包括项目人员角色、责任和阶段工作成果。

程目录。首先制定基本业务流程目录．

再根据内部控制目标，确定重要会计科目和披露事项，再将重要会计科目和披露事项与产生相关会计信息的业务流程

进行对应，确定与重要会计科目和披露事项相关的重要业务流程。业务流程制定后，绘制相应业务流程图。

进行评估。识别及分析影响公司目标实现的风险的过程．是风险管理的基础。为有效执行内控，管理层必须设定一个标准来决定如何对风险进行管理。

问题：存在哪些风险，哪些风险应予以考虑．引起风险的原因是什么，这些风

险引起的后果及严重程度．风险识别的

方法有哪些等。

（小组讨论，集思广益）；参考专业机构

的风险数据库；调查问卷法：流程图分

析法；财务报表分析法：相关规律、经

５４中国彳ｉ油企业Ｉ

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