中国版“萨班斯法案”专题案例一：“萨班斯法案”的启示

建立和完善企业内控体系必须明确其核心内容和基本要求企业财务风险防范制度充分发挥作用是企业内控体系的核心内容;保证会计信息尤其是子(分)公司会计信息的真实性是其基本要求。

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专题

O中版“班案专案一国萨斯法”题例

建立和完善企业内控体系必须明确其核心内容和基本要求企业财务风险防范制度充分发挥作用是企业内控体系的核心内容；保证会计信息尤其是子 ( )公司会计信息的真实性是其基本要求。分

‘班斯法案”的启示‘ 萨 文/文宗瑜李铭

针对上市公司财务风险控制机制不到位及公司会计信启虚假，美国出台了、 ( 0 2年公众公司会计改革和投资者保 ( 0 2护法案》也称《,萨班斯——奥克斯利法案》 h ab n s O ly Ac,简称 (T e S r a e— x e t

控制度。以说，极推动中国企业建立可积与完善内控制度，以有效防范企业财务可风险，大大提高企业盈利能力与竞争力。

该条款主要包含两方面的要求： 第一，内部控制方面，要求上市公

司按《 9 4证券交易法)第 1节() 13年 ) 3 a或 1节( ) 5 d的要求，在编制的年度报告中要

“萨班斯法案”; )同时还对美国 1 3年 93 证券法 (9 4证券交易法进行了、( 3年 1修订，在会计职业监管、公司治理、证 券市场监管等诸方面拟定了多项严格的制度规定。这次以“萨班斯法案”为主的法律完善及修改中，最为严格和影响

从“萨班斯法案”看企业内控制度的强制性 一

、

包括内部控制报告。不仅强调公司管理层在建立和维护内部控制系统及相应控

制程序方面应充分有效地承担责任，而 自 2世纪 3年代美国经济大萧条以 0 0来，萨班斯法案”美国政府制定的涉及“是范围最广、处罚措施最为严厉的公司法律，其最突出的特点在于强化了公司 C O E且管理葚应在最近财政年度末对内部控

制体系及控制程序的有效性进行评价。 第二，内部控制评价报告方面，要求上市公司管理层要自我进行内部控制的评价，担任公司年报审计的会计师事务所应当对其进行测试和评价，并出具

深远的是第 4 4条款，强制要求公司管 0 理层按内部控制要求自我进行内部控制评价并定期完成内部控制评价报告。 “班斯法案”对中国企业的影响萨表现在

两个方面：其一是自 2 0年 7 06月

与C O的监管责任， F强制性要求完善内部控制机制，对于违反法案的公司管理募等 相关利益主体实行严的惩罚规则。

评价报告。 按照法案的严格要求，数千家大中 型美国本土上市公司必须在 20 0 4年 1 1月1 5日后结束的财政年度中遵守第 4 4 0条款；其他某些中小型公司和非美国本

1萨班斯法案” .“要求所有在美国上市的公司必须建立和完善内控制度 “班斯法案”共十一章，分为七大萨部分，要是围绕会计职业监管、司治主公理、证券市场监管等诸方面拟定了多项严格的制度规定。 4 4款对公司内部第 0条控制的评价，最为严格和苛刻的条款。是

开始，所有已经和即将到美国上市的中 国企业必须遵循并达到“班斯法案”萨

的要求；其二是我国政府借鉴美国“萨 班斯法案”是修改法律法规，强制要求

土的海外公司 (括在美国上市的中国包 企业 )的遵守日期为 2 0年 7 1, 05月 5日

中国企业，其是上市公司建立和完善内尤

鉴于此类公司执行 4 4条款有更大的难 0

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