论_萨班斯法案_的主要内容及对我国的借鉴意义

论_萨班斯法案_的主要内容及对我国的借鉴意义

论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义

一、《萨班斯法案》的主要内容

（一）会计准则的制定由以“规则”为基础转为以“原则”为基础2002年10月21日，美国财务会计准则委员会发布的最新的会计准则征求意见稿《以原则为基础的美国会计准则的制定》，指出了应如何制定会计准则来提高会计报表的质量和透明度以及对今后准则制定的展望。

（二）成立独立的公众公司会计监督委员会，监管执行公众公司审计职业建立公司会计监督委员会(以下简称PCAOB)的主要目的是监督公开发行证券的公司的审计工作和其他相关事项，以保护投资者乃至公众的利益。《萨班斯法案》规定：①PCAOB拥有注册、检查、调查和处罚权限，保持独立运作，自主制定预算和进行人员管理，不应作为美国政府的部门或机构。②要求执行或参与公众公司审计的会计师事务所须向PCAOB注册登记。③PCAOB有权制定或采纳有关会计师职业团体建议的审计与相关鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则等。PCAOB须就准则制定情况每年向证券交易委员会(以下简称SEC)提交年度报告。④PCAOB对公众公司审计客户超过100户以上的会计师事务所，要进行年度质量检查，其它事务所每3年检查一次。⑤PCAOB有权调查、处罚和劁裁违反该法案、相关证券法规以及专业准则的会计师事务所和个人。⑥审计美国公司的外国会计师事务所也必须向PCAOB登记。

（三）要求加强注册会计师的独立性

独立性是注册会计师审计的灵魂，《萨班斯法案》对审计独立性做了专门而详细的规定，主要内容包括：①限制注册会计师业务范围，不得向审计客户提供非审计服务。②所有审计服务和非审计服务都必须得到事先批准。③建立审计合伙人定期强制轮换制。④建立向审计委员会报告制度。⑤建立注册会计师回避制度，避免利益冲突。⑥研究会计师事务所强制轮换制度，进一步提升注册会计师审计的独立性。’

（四）要求加大公司的财务报告责任

①要求公司的审计委员会负责选择和监督会计师事务所，并决定会计师事务所的付费标准。②要求公司首席执行官和财务总监对呈报给SEC的财务报告“完全符合证券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了财务状况和经营成果予以保证。③公司财务报告必须反映会计师事务所做出的所有重大调整，年报和季报要披露重大表外交易，以及与未合并实体之间发生的对现在或将来财务状况具有重大影响的其他关系。④SEC有权对违反证券法规者担任公司的董事或管理人员采取禁入措施。⑤强制要求公司高级财务入员遵循职业道德规则。⑥禁止公司给高层管理者或董事贷款，并要求公司管理层在买卖公司股票后立即告知SEC。

（五）要求强化财务信息披露义务

《萨班斯法案》在第四章“强化财务信息披露”中，对如何强化企业财务信息的披露作了许多严格而具体的规定，目的是尽可能地提高财务信息披露的透明度和及时性，包括：①定期报告的披露。②强化利益冲突的信息披露。③同管理层和主要股东有关的经济业务的披露。④管理层的内部控制评估报告及其注册会计师报告的披露。⑤高级财务管理人员道德守则遵守情况的披露。⑥同审计委员会财务专家有关的信息披露。⑦财务信息的迅速而实时地向公众披露，以及定期信息披露的复核，等等。

（六）加强内部控制

《萨班斯法案》的核心是内部控制，体现在它的第404章，内容分为两部分。①

第1页下一页