备战2014年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点第一章 资 产

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第一节 货币资金

A.库存现金(包括人民币现金和外币现金):

1．现金管理制度

2．现金的账务处理企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细

分类核算。

3．现金清查

(1)现金短缺：

(2)现金溢余：

B.银行存款

1．银行存款的账务处理

企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款总分类核算和明细分类核算。

2．银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项)

①企业已收，银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)

②企业已付，银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)

③银行已收，企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)

④银行已付，企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，根据未达账项，编制银行存款余额调节表。

C. 其他货币资金:

1．其他货币资金的内容

其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款。

2．其他货币资金的账务处理

设置“其他货币资金”科目，办理银行本票、银行汇票、信用卡、信用证以及外埠存款时，借记“其他货

币资金”，贷记“银行存款”。支付款项时，借记相关科目，贷记本科目。如有余额应在借方。

第二节 应收及预付款项

A. 应收票据:

1．应收票据概述

应收票据是核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。

2．应收票据的账务处理

(1)应收票据取得时按其票面金额入账。

(2)应收票据到期收回时，按账面余额予以结转。

(3)票据未到期背书转让时，应按账面余额结转。

应收账款:

1．应收账款的内容应收账款主要包括销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款以及代购货单

位垫付的包装费、运杂费等。

【注意】在确定应收账款入账价值时，应注意商业折扣和现金折扣。在有商业折扣的情况下，应按折

扣后的价款计入应收账款。在有现金折扣的情况下，现金折扣不影响应收账款的入账价值，实际发生现金

折扣时，作为当期财务费用，计入发生当期的损益。

2．应收账款的账务处理

企业发生的赊销业务通过“应收账款”科目核算。“应收账款”科目的借方登记应收账款的增加，贷方登

记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额一般在借方，反映尚未收回的应收账款，如果期末余额在

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