《中级财务会计》课程串讲 第二章

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2、银行存款核算的账务处理

为了总括地反映企业银行存款的收支、结存情况，企业应设置“银行存款”科目，该科目属于资产类科目，企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等，在“其他货币资金”科目核算，不通过本科目核算。

为了及时、详细地反映各种银行存款的收入、支出和结存情况，应按照存款的开户行和种类分别设置“银行存款日记账”，进行银行存款的序时核算。

企业将款项存入银行或收到银行存款时，应根据银行存款收款凭证及有关单据，借记“银行存款”科目，贷记有关科目；企业支出银行存款时，根据银行存款付款凭证及有关单据，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。

3、银行存款的对账

企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

（多选）企业银行存款日记账余额与银行对账单之间不一致的原因除了记账错误外，还因为存在未达账项发生未达账项的具体原因有四种：(2006年考题)

A.企业已收入帐，银行尚未收款入账；

B.企业已付入账，银行尚未付款入账；

C.银行已收入账，企业尚未收款入账；

D.银行已付款入账，企业尚未付款入账。

五、其他货币资金的核算

其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款和信用证保证金存款等。由于其存放地点、用途与现金和银行存款不同，需设置“其他货币资金”科目来集中核算，“其他货币资金”科目属于资产类科目。

第二节应收票据和应收账款的核算

一、应收票据的核算

1、应收票据概念

应收票据是指企业因销售商品、产品或提供劳务而收到票据后形成的一种债权，属于企业的流动资产，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

商业汇票按其是否帯息分为帯息商业汇票和不帯息商业汇票。

2、应收票据的贴现

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