《中级财务会计》课程串讲 第二章

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《中级财务会计》课程串讲

第二章货币资金和应收款项

第一节货币资金的核算

一、货币资金的概念（名词解释）

货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款、其他货币资金。

现金是企业流动性最强的一项资产，是立即可以投入流通的交换媒介。狭义的现金指企业的库存现金，主要用于日常零星开支。

二、库存现金核算的账务处理

为了总括的反映和监督企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“库存现金”科目，进行总分类核算。

为了全面、连续地反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业需设置“现金日记账”进行现金的序时核算。

月份终了，现金日记账的余额须与现金总分类账的余额核对相符。有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置现金日记账。

三、库存现金的清查

为了保证现金的安全完整，企业应当对库存现金进行定期和不定期的清查。库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。

四、银行存款的核算

银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

1、银行结算方式

结算方式是指用一定的形式和条件来实现企业间或企业与其他单位和个人间货币收付的程序和方法。

它分现金结算和转账结算两种。企业除按规定的范围使用现金结算外，大部分货币收付业务应使用转账结算。

转账结算是指银行通过划转款项或通过银行结算票据的给付来完成结算过程的结算形式。

根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务，可以采用支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证等结算方式，通过银行办理转账结算。

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