应收账款的内部控制

应收账款内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度。但在当前,这些会计内控制度并没有引起大多数企业高层管理人员及会计职能部门的足够重视。究其原因,一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式;二是企业高层领导对控制经营风险没有足够正确的认识;三是有的企业对如何建立有效的内控制度比较茫然。有鉴于此,笔者试结合工作实践,谈谈如何建立应收账款内控制度问题。

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应收账款的内部控制 车宗义 (黑龙江斯达造纸有限公司财务部 )

摘要：应收账款内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度。但在当前，这些会计内控制度并没有引起大多数企业高层管理人员及会计职能部门的足够重视。究其原因，一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式；二是企业高层领导对控制经营风险没有足够正确的认识；三是有的企业对如何建立有效的内控制度比较茫然。有鉴于此，笔者试结合工作实践，谈谈如何建立应收账款内控制 度问题。 关键词：应收账款内部控制

中图分类号： 2 0 1 7 7

文献标识码： A

文章编号：6 3 O 3(0 70 () 0 7— 1 17一 5 42 0 )9c~ 0 9 0

1规范应收账款基本业务流程 规范基本业务流程是建立企业内部会计控制制度的基本前提，以确保内控制度符合企业的业务实际，而保证可以有效实施。应从收账款内部基本业务流程一般为： () 1中小型企业的信用职能可设在会计部门。 ()户如采取自货物方式， 2客提业务流程的变化较大，要注意健全以下手续。 1赊销售通知单上要注明客户自提字样； ) 2客户自提货物之前，了信用部门核准 )除了赊销之外，还要交会计部门审验订单(同)合 及自提货物凭证 (有法人印章 ); 3 )会计部门核准自提货物并收取自提货物凭证(作为收款依据，复印件可邮寄给客户),后通知仓库由客户凭有相关核准手续的赊销售通知单提货； 4会计部门开具销售发票及处理账务时， ) 原运输部门的货物运输凭证 (联)会计由客户自 提货物凭证替代。

2明确应收账款内部控制目标 企业各项会计控制制度都应有明确的控制目标。应收账款内部控制制度的目标主要有： () 1赊销符合企业的销售政策，并经适当审 批；

() 2发票上载明的价格、数量以及付款条件与赊销通知单、订单(同)致；合一 () 3登记入账的赊销，确认货物已经发给真实的客户； ()生的赊销已及时记录入账； 4发 ( )收账款明细账与总分类账、客户

核 5应实一致； () 6账款得到及时恰当催收。

并确认一致； () 8要求协助：使用法律维护自己的利益。 ()月定期向客户寄送对账单， 5每与客户应付账款核实一致，对客户提出的异议作专案追 6设立应收账款相关岗位职责权限查； 应收账款内控制度可具体通过划分设立 () 6坏账的注销有经授权人员的审批； 若干个岗位，并确定各相关岗位的职责权限来 () 7定期编报账龄分析表，对到期应收的账实施。设立岗位职责时还应充分考虑不相容款及时催收； 职务间适当的职责分离，形成内部牵制，以达 ()业决策层授权的独立部门或人员 8经企 到控制的目的。应分离的职务主要包括： 对应收账款内控制度执行情况进行监督检查 ()售部门与最后核准赊销的部门应分 1销评价。 离，以防止由于销售部门盲目追求销售业绩而忽视赊销带来的坏账损失； 4应收账款的处理方法 () 2记录主营业务收入账簿和应收账款账 () 1销售资料(收货单据、发票等)是否齐簿的人员不得开立发票、经手现金，以防舞备？内容是否准确无误？ 弊； () 2准时给予文件；其实越早给经销商发 () 3赊销售通知单签发人员不得负责货款票，货款回收可能越早，同时要确认经销商收的收取、货物的托运(输 )运相关工作； 到发票； () 4监督检查评价内控制度执行情况的独 () 3完善客户跟进制度：户接触率与成功立人员不隶属于业务流程中的任何部门，客且不回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户隶属分管业务的副总裁(经理)导。领 开诚布公的沟通，被拖欠的机会越低； () 4定期探访：如客户到期付款，应按时上门收款，电话催收；或即使是过期一天，也应马上追收，应有等待的心理；不 () 5建立形象：户是需要教育的，客一定要给予客户一个正确的观念：我们对所有欠款都是非常严肃的，是不能够容忍被拖欠的； ()务精神：同及理解客户的困难和投 6服认诉，同时可以利用自身的优势帮助客户解决困 难l

() 7技巧训练：追收欠款是需要技巧的，:如电话技巧、上门拜访技巧；同时应了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等资料。

5已被拖欠款项的处理方法 () 1文件：检查被拖欠款项的销售文件是否齐备

3制定应收账款内部控制要点

() 2收集资料：要求客户提供拖欠款项的原制定应收账款内部控制要点是建立该控因，并收集资料以证明其正确性； 制制度的关键步骤。相关控制要点包括： ( )讨文件：立账款催收制度。根据 3追建建立三种不同程度的追讨文 ()发货前， 1在对客户的赊销业经授权批情况发展的不同，准l 件——预告、警告、律师信，按情况及时发出； ( )期限： 4最后要求客户了解最后的期限以 () 2销售发票、装运凭证及赊销售通知单 均经事先编号； () 3销售业务以销售发票及相关的佐证凭证 (括经批准的客户订货单、经批准的赊包销售通知单、经审核的发运凭证或经审验的自提货物凭证 )为依据登记入账，事先对这些相关票据中的价格、数量、付款条件等进行内部复核并确认一致； ()收账款明细账与总分类账进行核对， 4应

及其后果，让客户了解最后期限的含义； ()升级： 5行动将欠款交予较高级的管理人员处理，压力提升；将 () 6假起诉：成立公司内部的法律部，以法律部的名义发出追讨函件，告容忍已经到最警后期限； ()节： 7调使用分期付款、罚息、停止数期等手段分期收回欠款；

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