应收账款内部控制

应收账款内部控制

摘要：在激烈的市场竞争中，采采取赊销方式，提供商业信用是吸引客户、扩大销售量的有效措施。由此形成的应收账款是企业的一项债权性资产而非实物资产，容易被职员非法挪用。应收账款的余额过多，不仅影响企业经营的资金周转及其正常的经营活动，还增加收账费用和坏账损失。因此企业为保证各项业务顺利有效地进行，保护资产的安全完整，促进会计资料真实合法，防范风险，需制定收款业务内部控制制度。

关键词:内部控制 收款业务 应收账款

一 收款控制关键点

1企业应当按照《现金管理暂行条例》《支付结算办法》等规定，及时办理销售收款业务。

2 以银行转账方式办理的销售款项，应通过企业核定的账户进行结算。

3企业应当将销售收入及时入账，不得坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款。

4企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门负责催收，财会部门督促销售部门加紧催收。

6企业应按客户设置应收账款台账，及时记录每一客户应收账款余额增减情况和信用额度使用情况。

7企业对于可能成为坏账的应收账款，应当按照企业会计准则和国家统一的会计制度规定计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批。对确定发生的各项坏账，应当查明原因，明确责任并在履行规定的审核程序后做出会计处理。企业核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已核销的坏账又收回时应及时入账，防止形成帐外款项。

8企业应当结合销售政策和信用政策，明确应收票据的受理范围和管理措施，加强其合法性、真实性审查，防止购货以虚假票据进行欺诈。

9应收票据的取得和贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准。企业应当有专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应当及时向付款人提示付款，已贴现但仍承担收款风险的票据应当在备查账簿中登记，以便以后追踪管理。

10企业应当制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追索监控制度。企业应当定期抽查、核对销售业务记录、销售收款会计记录、商品出库记录和库存商品实物记录，及时发现并处理销售与收款中存在的问题。

11企业应当定期与往来客户通过函证方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应当查明原因，及时处理。

二收款业务内部控制制度的建立

1岗位分工与授权批准是收款内部控制的两种主要方法。

（1） 建立收款业务的岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限确保办理收款业务的不相容岗位相互分离、

相互制约和相互监督。企业不得由同一部门或由一个人办理收款业务全过程。

财务部门的主要职责有：

① 按照财务会计制度记录销售事项

② 按照《支付结算办法》的规定办理货款结算

③ 监督销售部门向客户催收货款

信用管理部门的主要职责有：

① 负责对客户的信用调查，建立客户信用档案

② 负责核定客户的信用额度

③ 批准销售部门提出的授信申请

④ 制定企业的信用政策

⑤ 监督各部门信用政策的执行

具体包括：

1客户信用审查与销售合同的签订应分别由不同人员担任

2坏账准备的计提与审批，坏账的核销与审批应分别由不同人员担任

3财务部门的开票、出纳和记账这三个岗位应当相互分离，分别由三个不同人员担任

4收款、管理应收账款和向欠款客户发放对账单这三个岗位应当相互分离，分别由不同人员担任

5应收票据及票据抵押物或质押物的保管岗位与应收票据记录岗位应当相互分离，分别由不同人员担任 6信用管理岗位与销售业务岗位应当分别设置，分别由不同人员担任

（2） 在科学合理的岗位分工基础上，建立和健全严格的授权审批制度。有效的授权审批应明确授权的责任和建

立经济业务授权审批的程序

第1页下一页